企业所得税年报时，税金及附加这一项，主要就是公司因为日常经营活动需要交给国家的各种税费。具体来说，它包括了消费税、城市维护建设税、资源税、环境保护税、教育费附加，还有房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税这些。这里有个关键点，2016年国家税收政策有个大调整，从那以后，这个科目的名字就从“营业税金及附加”改成了“税金及附加”，而且把房产税、车船税等几个小税种也归到这里来核算了。你报税的时候可别弄错。

税金及附加具体包含哪些税费？

我们把这个科目里包含的税费掰开揉碎了看，就清楚多了。它们基本上可以分为几大类。

第一类是跟特定销售行为直接挂钩的税。最典型的就是消费税。比如你们公司是生产白酒、高档化妆品或者成品油的，卖这些东西的时候，除了要算增值税，还得额外再交一笔消费税。这笔钱就算在税金及附加里。

企业所得税年报的税金及附加包括哪些税

第二类是跟着增值税和消费税“附征”的税费。你只要交了增值税或消费税，通常就要同时交这几样：城市维护建设税（就是我们常说的城建税）、教育费附加和地方教育附加。它们的计算基础就是你当期实际缴纳的增值税和消费税的总额，只是比例不同，城建税看公司所在地是市区还是县城，比例不一样；两个教育附加全国比例是固定的。

第三类是跟使用特定资源或资产有关的税。这包括了好几个，我们一个一个说：

  • 资源税：公司要是开采矿石、原油或者生产盐，就得交这个税。
  • 房产税：公司自己拥有房子用来办公或经营，每年都要交。
  • 城镇土地使用税：公司有土地，不管上面有没有盖房子，按面积每年交钱。
  • 车船税：公司名下的车辆、船舶，每年要交的税。

第四类是发生特定行为要交的税。比如印花税，这个很常见，公司签合同、立账簿、办产权转移书据，很多时候都要贴花交税。另外，对于房地产公司来说，卖房子产生的土地增值税也算在这里面。还有，如果公司有排污行为，那就要交环境保护税。

你看，税金及附加包罗的内容还挺多的，但核心都是跟公司日常经营生产活动密不可分的花费。

报税时千万要分清，哪些税不在这里面

知道哪些税要算进去很重要，但知道哪些税不算在税金及附加里，可能更能帮你避免出错。有几个常见的税种是明确不归这个科目管的，你可别往里塞。

第一个是增值税。这个税比较特殊，它是价外税，公司在会计上有自己单独的一套核算方法，不通过税金及附加来影响公司的利润。

第二个是企业所得税。这个税是根据公司一整年的利润来计算的，是公司赚了钱之后对利润的分配，它在利润表上有一个单独的“所得税费用”项目，跟经营过程中的税金及附加是两码事。

第三个是公司代扣代缴的员工个人所得税。这笔钱是公司从员工工资里扣下来，然后交给税务局的，本质上不是公司自己的经营负担，所以也不计入税金及附加。

所以，你在处理企业所得税年报，填写税金及附加这一栏的时候，心里得有这张清单。把该算的税都算进去，不该算的坚决剔除，这样报上去的数据才准确，也能真实反映公司经营的成本情况。希望这份梳理能帮你在报税时理清头绪。