汇算清缴交所得税的会计分录，核心就是看全年算下来是补税还是退税。补税的话，用“以前年度损益调整”这个科目来过渡，最后影响“利润分配”。退税的话，就反过来做。下面我具体说说，希望能帮到你。

汇算清缴补税的会计分录怎么做

年度汇算清缴做完，发现全年要交的税比平时预缴的多了，这就得补税。这时候的账，不能直接记在今年的费用里，因为这是去年的事。所以呢，我们会用一个叫“以前年度损益调整”的科目。

第一步，先确认要补多少钱。比如，全年算下来应该交100万税，但去年每个月或每个季度已经预交了90万，那就还得补10万。分录是这样写的：

借：以前年度损益调整 10万
贷：应交税费——应交企业所得税 10万

你看，钱还没交出去，但欠国家的税负债增加了。同时，这个“以前年度损益调整”借方增加，意思就是减少了去年的利润。

第二步，实际把补的税款交给税务局。这个简单，就是银行存款减少：

借：应交税费——应交企业所得税 10万
贷：银行存款 10万

第三步，也是最容易忘的一步！要把“以前年度损益调整”这个过渡科目的余额结平。因为它影响了去年的利润，所以最终要转到“利润分配——未分配利润”里去，这样资产负债表才能对上。分录是：

借：利润分配——未分配利润 10万
贷：以前年度损益调整 10万

到这儿，补税的全套账才算做完。很多朋友只记得前两步，最后一步忘了，报表可就对不上了。

汇算清缴退税的账又该怎么处理

如果是反过来，全年算下来，预缴的税交多了，税务局要退给你，或者允许你抵减以后要交的税。这个账的思路和补税是反着的。

第一步，确认能退或能抵的税额。假设多交了5万块。分录是这样的：

借：应交税费——应交企业所得税 5万
贷：以前年度损益调整 5万

这里，“应交税费”减少了，表示国家欠你的钱。贷方记“以前年度损益调整”，等于增加了去年的利润。

第二步，如果你选择让税务局直接退钱，并且钱真的打到公司账户了，那就再做一笔：

借：银行存款 5万
贷：应交税费——应交企业所得税 5万

要是你选择不退钱，留着抵减下一年要交的税，那上面这笔分录就不用做了，让“应交税费”科目挂着借方余额就行，表示预缴的税款。

第三步，同样别忘了结转！把“以前年度损益调整”的余额转到利润分配里去：

借：以前年度损益调整 5万
贷：利润分配——未分配利润 5万

这样一通操作下来，退税的账也就清楚了。其实道理不复杂，关键就是抓住“以前年度损益调整”这个核心科目，它像个桥梁，把税务上的补退和财务报表里的未分配利润连了起来。把这些分录的来龙去脉搞明白，再做汇算清缴的账心里就不慌了。