汇算清缴后企业所得税的账，核心就是区分补税还是退税，然后用“以前年度损益调整”这个科目来过渡一下，最后影响到公司的未分配利润。下面我们就掰开揉碎了看看具体每一步的会计分录该怎么做。

企业所得税汇算清缴的常规操作

每年到了五月底之前，财务朋友们都得忙活汇算清缴这件事。说白了，就是把去年一整年该交的税算个总账，跟已经预缴的对比一下，多退少补。这里的账务处理，跟平时预缴可不太一样。

先说最常遇到的情况，那就是需要补税。比如你公司算下来全年应该交100万的所得税，但去年四个季度已经预交了90万，这就还差10万。这时候做账，你不能直接去动“所得税费用”，因为那是属于上一年的费用了。你得这么做：先记一笔，告诉账本我们去年少算了10万的税，这会影响去年的利润。所以分录是，借：以前年度损益调整 10万，贷：应交税费—应交企业所得税 10万。钱实际交出去的时候，再记一笔，借：应交税费—应交企业所得税 10万，贷：银行存款 10万。最后，别忘了把“以前年度损益调整”这个过渡科目的余额结转到利润里去，借：利润分配—未分配利润 10万，贷：以前年度损益调整 10万。这样一来，公司账上未分配利润就减少了10万，跟补税这件事对上了。

那要是算下来税务局该退钱给你呢？道理是反过来的。假设全年该交80万，你已经预交了90万，多交了10万。确认能退（或抵以后税款）的时候，分录是，借：应交税费—应交企业所得税 10万，贷：以前年度损益调整 10万。等退税款真的打到公司账户，就记，借：银行存款 10万，贷：应交税费—应交企业所得税 10万。最后同样要结转，借：以前年度损益调整 10万，贷：利润分配—未分配利润 10万。你看，公司的未分配利润这就增加了。

做账时几个容易迷糊的地方

上面说的是标准流程，但实际做账的时候，有些细节容易让人拿不准。一个是科目别用错了，补税退税都先过一遍“以前年度损益调整”，别直接去调当年的“所得税费用”科目。另一个是，做完这些分录，公司的财务报表也得跟着动一动，主要是资产负债表里“应交税费”和“未分配利润”这两个项目的年初数，得调整成汇算清缴之后的样子，这样报表才能平。

还有啊，现在税收优惠挺多的，比如研发费用可以多扣一些，或者你是高新技术企业税率更低。这些优惠政策会影响你最终算出来的应纳税额，但做账的基本思路不变。你只要根据税务申报表上最终确定的应补或应退税额，按我们上面说的套路去写分录就行了，优惠的部分已经在计算税额时考虑进去了。不过这里要留神，享受优惠的政策条件你得符合，资料也得备齐，这都是后话了。

企业所得税汇算清缴的账，关键就是抓住“以前年度损益调整”这个桥梁，把税务上的补退和公司财务上的利润变动连起来，一步步理清楚，账也就做明白了。